Підвищенням податкового навантаження для окремих категорій осіб 2025 рік не обмежився – з 01.01.2025 року також дещо уточнюється процедура оподаткування доходів спеціалістів, які співпрацюють із резидентами Дія Сіті. Про це – нижче.

Так, Закон України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» дозволяє компаніям реєструватись у Дія Сіті в якості «стартапу», що передбачає знижені вимоги для входу до цього правового простору. За нормою ч. 3 ст. 5 вказаного Закону юридична особа-стартап, яка відповідає не всім вимогам до резидентства, має право перебувати у статусі резидента Дія Сіті, але не довше ніж до 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, в якому вона набула статусу резидента Дія Сіті, якщо не виконуються вимоги про розмір середньої місячної винагороди (не менше еквіваленту у 1200 Євро за офіційним курсом НБУ) та середньооблікової чисельності працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб). 

Своєрідним бенефітом від резидентства у Дія Сіті для таких компаній виступає пільгова ставка податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) для працівників та гіг-спеціалістів у розмірі 5%. Водночас, за загальним правилом, якщо юридична особа-резидент Дія Сіті не виконує вищенаведених вимог до середньої місячної винагороди та середньооблікової кількості працівників і гіг-спеціалістів, їх доходи мають бути оподатковані за стандартною ставкою ПДФО у 18%.

Закон України від 04.12.2024 №4113 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» вніс відповідні уточнення до Податкового кодексу України. Зокрема, починаючи з 01.01.2025 року у разі якщо податковий агент - резидент Дія Сіті у відповідний календарний місяць не відповідав аналізованим вище вимогам, такий податковий агент зобов’язаний у межах податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску самостійно нарахувати податок за ставкою 18% щодо доходів спеціалістів резидента Дія Сіті, що були нараховані (виплачені) протягом такого календарного місяця, та за власний рахунок сплатити (перерахувати) до подання податкового розрахунку податок до бюджету за вирахуванням податку, що був сплачений (перерахований) до бюджету з таких доходів.

Тобто, резидент Дія Сіті має забезпечувати доплату ПДФО за місяці невиконання критеріїв резидентства по винагороді (1200 Євро) та кількості залучених осіб (9) у розмірі різниці між ставкою ПДФО 18% та ставкою ПДФО 5%.

При цьому, що важливо, обов’язок з доплати не стосується стартапів – про це прямо говорить новий пп. 170.141.6 п. 170.141 ст. 170, яким Закон доповнив Податковий кодекс України.