15 вересня 2025 року Кабінет Міністрів України затвердив проєкт Державного бюджету на 2026 рік. У Верховній Раді  вже маємо Проект Закону «Про Державний бюджет України на 2026 рік» №14000 від «15» вересня 2025 року (надалі – «Проєкт Закону №1400»). Документ передбачає підвищення мінімальної заробітної плати до 8647 грн з 1 січня 2026 року. Це напряму вплине на ставки єдиного податку та граничні річні ліміти доходу для ФОП першої–третьої груп.

Згідно з Держбюджетом – 2026, розмір мінімальної заробітної плати буде становити:

·            у місячному розмірі – 8 647 гривень (тобто зросте на 647 грн, у 2025 – 8000 грн);

·            у погодинному розмірі – 52 гривні (тобто зросте на 4 грн, у 2025 – 48 грн).

1. Єдиний податок ФОП-2026

Ставки єдиного податку та граничний обсяг річного доходу для платників єдиного податку першої-третьої групи залежні від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року. Максимальні ставки єдиного податку:

·            1 група – 332,8 грн / міс (не більше 10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року);

·            2 група – 1729,4 грн / міс (не більше 20% від розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року);

·            3 група – 5% від доходів для неплатників ПДВ або 3% від доходів для платників ПДВ.

До максимальних ставок єдиного податку прив’язаний граничний обсяг річного доходу для платників єдиного податку першої-третьої групи. Тому з 1 січня 2026 року діють такі ліміти:

·            1 група (167 МЗП) – 1 444 049 грн;

·            2 група (834 МЗП) – 7 211 598 грн;

·            3 група (1167 МЗП) – 10 091 049 грн.

2. Військовий збір 

Встановлений Законом України від 10.10.2024 №4015-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» обов’язок зі сплати військовий збір для всіх ФОП у 2026 році матиме такий розмір:

·            ФОПи 1, 2, 4 груп сплачуватимуть 864,70 грн / міс (10% від МЗП);

·            ФОПи 3 групи сплачуватимуть 1% від доходу.

3. Єдиний соціальний внесок ФОП-2026

Ще на початку 2025 року Законом про Держбюджет призупинено дію п. 9-19 розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (надалі – «Закон №2464-VI»), за яким з 1 березня 2022 року до припинення війни, а також протягом наступних 12 місяців всі підприємці мають право не нараховувати, не обчислювати й не сплачувати єдиний соціальний внесок (надалі – «ЄСВ») за себе. Таким чином, підприємцям повернули обов’язок сплачувати за себе ЄСВ та зобов’язали сплачувати військовий збір ще з 1 січня 2025 року У 2026 році суми ЄСВ будуть такими: 

·            мінімальний страховий внесок – 1902,34 грн (8647 грн х 22%);

·            максимальна величина 20 мінімальних зарплат – 172 940 грн (8647 грн х 20).

4. Пільги для ФОП у 2026 році

Всі пільги для ФОП залишаються чинними, зокрема це:

1.           ФОП на загальній системі може не платити за себе ЄСВ тільки у разі, якщо не отримував за цей період дохід.  З 01.01.2021 року діє норма п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ, відповідно до якої ФОП на загальній системі у разі якщо не отримав дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. Тобто у ФОП на загальній системі є право сплачувати ЄСВ за місяці відсутності доходу, але обов'язку – немає.

2.          Якщо роботодавець сплачує ЄСВ за ФОП у розмірі не менше мінімального внеску, то сам ФОП звільняється від обов’язку платити ЄСВ за себе. Він навіть не може платити добровільно за ті місяці, за які роботодавець вже сплатив мінімум.  Якщо ж ФОП сплачував все ж таки ЄСВ за себе, то ці кошти вважаються помилково або надміру сплаченими.

3.          Залишається пільга з ЄСВ для пенсіонерів, осіб з інвалідністю, які можуть добровільно сплачувати внески для накопичення стажу. 

4.          Мобілізований ФОП не сплачує ЄСВ за себе за весь період мобілізації. Однак, таке звільнення стосується лише ФОП-ів, які не є роботодавцями. Це передбачено у п. 9-2 розділ VIII Закону про ЄСВ.

5.          Якщо ФОП зареєстрований до початку визначених Переліком територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженого наказом Міністерство розвитку громад та територій від 28.02.2025 №376 (далі – Перелік №376), дат виникнення можливості бойових дій/початку бойових/тимчасової окупації, має право не сплачувати ЄП. 

6.          Якщо ФОП зареєстрований до початку визначених Переліком №376 дат виникнення можливості бойових дій/початку бойових/тимчасової окупації, має право не сплачувати військовий збір. 

7.          Мобілізований ФОП, який продовжує або не продовжує здійснювати діяльність та отримувати дохід під час мобілізації не сплачує ЄП, ПДФО та ВЗ і не подає податкові декларації за період свої мобілізації незалежно від системи оподаткування та наявності найманих працівників.

Звертаємо увагу, що відомості, які містяться в Проєкті Закону №14000 від 15 вересня 2025 року, мають попередній характер. Остаточне їхнє затвердження відбудеться лише після офіційного голосування та ухвалення Закону Верховною Радою України відповідно до процедур, передбачених законодавством. До моменту набуття чинності Закону його положення не є обов'язковими.

Детальніше ознайомитись із Проектом Закону «Про Державний бюджет України на 2026 рік» №14000 від «15» вересня 2025 року.