ЗМІНИ ДО ПОРЯДКУ ЗУПИНЕННЯ РЕЄСТРАЦІЇ ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ ТА РОЗРАХУНКУ КОРИГУВАННЯ В ЄДИНОМУ РЕЄСТРІ ПОДАТКОВИХ НАКЛАДНИХ: ПОСТАНОВА КАБІНЕТУ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ «ПРО ВНЕСЕННЯ ЗМІН ДО ПОРЯДКУ ЗУПИНЕННЯ РЕЄСТРАЦІЇ ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ/РОЗРАХУНКУ КОРИГУВАННЯ В ЄДИНОМУ РЕЄСТРІ ПОДАТКОВИХ НАКЛАДНИХ» №1048 ВІД 26 СЕРПНЯ 2025 РОКУ
Embedded Files
26 серпня Кабінет Міністрів України прийняв Постанову «Про внесення змін до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» №1048 від 26 серпня 2025 року (надалі іменується – Постанова КМУ №1048). Документ опубліковано у виданні «Урядовий кур'єр» від 28 серпня. Постанова КМУ №1048 набере чинності 27 вересня 2025 року (через 30 днів з дня її офіційного опублікування).
Метою прийняття змін є удосконалення механізму зупинення реєстрації податкової накладної та розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (надалі іменується – ЄРПН). Це дасть змогу забезпечити ефективний автоматизований моніторинг та оптимізувати процедуру реєстрації для сумлінних платників ПДВ, зменшити ризиковість операцій та підвищити прозорість і автоматизацію процесів для бізнесу.
Які ж зміни цього разу очікують нас, давайте розбиратись:
1. Збільшено ліміти для безумовної реєстрації податкових накладних.
Граничний обсяг постачання зазначеного в податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих в ЄРПН у поточному місяці, зросте до 1 млн грн (зараз 500 тис. грн), а на одного контрагента - до 100 тис. грн (зараз це 50 тис. грн).
Збільшено поріг для податкових накладних за операціями з невеликими сумами - з 5 до 10 тис. грн та ліміту загального обсягу таких операцій в поточному місяці з 500 тис. грн до 3 млн грн.
Як і раніше ПН / РК, які не підлягають наданню отримувачу (покупцю) та / або складені за операцією, звільненою від оподаткування не підпадають під автоматизований моніторинг.
2. Спрощено ознаки безумовної реєстрації податкових накладних за експортними операціями.
Спрощено ознаки безумовної реєстрації податкових накладних за експортними операціями для підприємств, які працюють на територіях із загрозою боїв, але де активних боїв наразі немає. Пропонується застосовувати ознаки безумовної реєстрації для платників податку, зареєстрованих (основне місце обліку) на території можливих бойових дій згідно з Переліком територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, затвердженим Мінрозвитку.
Крім того, доповнено ознакою безумовної реєстрації, яка застосовується до операцій з постачання товарів, коди УКТ ЗЕД яких зазначено у врахованій таблиці даних платника податку, за відсутності стосовно такого платника податку чинного рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості.
3. Змінено умови для автоматичної реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування.
1. Для ПН/РК, які підлягатимуть автоматичній реєстрації в разі виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, доповнено новими умовами:
· здійснення перевірки на відповідність хоча б одному показнику, за яким визначається позитивна податкова історія платника податку;
· врахування умови відсутності значного зростання показника сум податку на додану вартість, відображених в податкових накладних / розрахунках коригування, поданих на реєстрацію в ЄРПН, у кожному з шести послідовних місяців, що передують даті подання платником податку інформації та копій документів, які можуть свідчити про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, місяці, в якому подано такі документи та місяці, в якому здійснюється така автоматична реєстрація.
2. Для ПН/РК, які підлягатимуть автоматичній реєстрації в ЄРПН у разі врахування таблиці даних платника податку, доповнено умовами:
· застосування, в тому числі таблиць даних платника податку, врахованих автоматично;
· врахування умови відсутності значного зростання показника суми податку на додану вартість, відображеної в податкових накладних / розрахунках коригування, поданих на реєстрацію в ЄРПН, у кожному з шести послідовних місяців, що передують даті автоматичної реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування, та місяці, в якому здійснюється така автоматична реєстрація.
4. Удосконалено механізм автоматичного врахування таблиць даних платника податку.
Існуватиме можливість автоматичного врахування Таблиці даних і для того, щоб це відбулося, необхідне одночасне виконання наступних вимог:
· обсяг постачання кодів УКТЗЕД / ДКПП в ПН / РК на подану Таблицю даних за останні 12 календарних місяців, перед місяцям подання таблиці має становити більше 25% від загального обсягу постачання в цьому періоді.
· такий платник податку зареєстрований як платник ПДВ не менше ніж 365 днів, тобто автоматичне врахування для новостворених платників ПДВ не передбачено.
· у кожному з останніх 12 місяців, що передують місяцю подання таблиці кількість працівників має бути не менше п’яти осіб;
· за наявності податкового боргу автоматичного врахування не відбудеться.
· податкове навантаження (показник D) має бути більше 0,05.
· значення показника P поточ є меншим за значення Р макс, тобто обсяг операцій в поточному місяці не має перевищувати найбільшу місячну суму ПДВ за попередні 12 місяців помножену на коеф. 1.4.
Крім того, автоматичне врахування Таблиці даних за нових умов має відбутися для платників які відповідають наступним умовам:
· площа земельних ділянок які використовуються суб’єктом господарювання не менше ніж 200 га;
· суб’єкт господарювання зареєстрований як платник ПДВ не менше 365 днів;
· у кожному з останніх 12 календарних місяців чисельність працівників платника податку становить не менше трьох осіб;
· відсутній податковий борг;
· також діє правило 25% для одного коду УКТ ЗЕД від загального обсягу постачання.
5. Змінено окремі показники позитивної податкової історії.
У пункті 1 додатка 2 до Порядку збільшено: показник загального обсягу постачання товарів / послуг, зазначеного в податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих в ЄРПН у поточному місяці, з 1 млн грн до 3 млн грн; обсяг постачання товарів / послуг за одним отримувачем – платником податку з 100 тис. грн до 500 тис. грн; кількість платників податку, на яких керівник обіймає аналогічну посаду, з трьох до п’яти.
Пункт 3 Додатка 2 до Порядку доповнено положенням щодо врахування показників податкової ефективності на рівні 0,02 та відсутності різкого зростання сум податку на додану вартість, відображених у податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих в ЄРПН у поточному календарному місяці, у якому подано таблицю даних платника податку.
6. Змінено критерій ризиковості операцій.
Під час розрахунку залишків товарів враховано операції з вивезення товарів за межі митної території України. Також строк подання для реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування на зменшення податкових зобов’язань до податкової накладної, складеної на неплатника податку на додану вартість, збільшено з 30 днів до 90 днів. Порядок №1165 доповнено положенням щодо погодження з Міністерством фінансів України Порядку взаємодії комісій контролюючого органу та його структурних підрозділів, затвердженого наказом ДПС від 12.05.2020 №204, стосовно питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в ЄРПН.
7. Оновлена форма рішення про неврахування Таблиці даних
Проєктом змін запропоновано оновлену форму рішення про неврахування Таблиці даних платника податку, в якій у разі якщо однією з підстав для прийняття рішення про неврахування Таблиці даних платника визначено наявність у контролюючих органів податкової інформації, яка свідчить, що платник податку здійснив ризикові операції, у відповідних полях рішення зазначаються: тип операції (придбання / постачання); період здійснення господарської операції; код згідно з УКТЗЕД / Державним класифікатором / умовним кодом товару; податковий номер платника податку, задіяного в ризиковій операції; дата включення платника податку, задіяного в ризиковій операції, до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.
Ознайомитись детальніше із Постановою Кабінету Міністрів України «Про внесення змін до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» №1048 від 26 серпня 2025 року.
02.09.2025
БЛОГ
Google Sites
Report abuse