В Україні триває поетапне впровадження SAF-T UA (Standard Audit File for Tax) — нового електронного стандарту обміну податковими даними. Це один із ключових проєктів податкової цифровізації, покликаний спростити та стандартизувати подання даних для перевірок, підвищити прозорість бізнесу та уніфікувати взаємодію з ДПС.

У цій публікації ми коротко роз’яснимо, що таке SAF-T, як відбувається його впровадження в Україні, хто вже зобов’язаний його формувати та передавати, яка передбачена відповідальність за невиконання вимог та на що варто звернути увагу бізнесу вже сьогодні.

Що таке SAF-T?

SAF-T (Standard Audit File for Tax) — це стандартизований електронний файл, що містить дані обліку платника податків, необхідні для проведення податкових перевірок.

Стандарт SAF-T був розроблений Організацією економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) ще у 2005 році й наразі використовується в понад 20 країнах.

Його впровадження в Україні передбачає перехід від надання великої кількості різних документів у довільних форматах до єдиного, стандартизованого, машиночитаного файлу. Це має підвищити ефективність перевірок і зменшити навантаження як на платників, так і на податкові органи.

Етапи впровадження SAF-T UA в Україні

Відповідно до підходу ДПС, впровадження SAF-T UA розбите на кілька етапів, які враховують як технічну готовність системи, так і підготовку бізнесу.

Перший етап (добровільний): мав розпочатись 1 січня 2023 року, надаючи великим платникам податків можливість подавати SAF-T UA за запитом. Цей етап був спрямований на ознайомлення великих платників з вимогами та надання можливості податковим органам протестувати систему.

Другий етап (обов’язковий для великих платників): заплановано на 1 січня 2025 року, коли щорічне подання SAF-T UA стане обов’язковим для великих платників податків (дата змінюється через неприйняття законопроєкту наразі).

Третій етап (обов’язковий для всіх платників ПДВ): заплановано на 1 січня 2027 року, коли вимога щодо обов’язкового подання SAF-T UA буде поширена на всіх платників податку на додану вартість (дата змінюється через неприйняття законопроєкту наразі).

Хто вже зобов’язаний формувати SAF-T UA?

На сьогодні обов’язок стосується великих платників податків, визначених відповідно до критеріїв Податкового кодексу України, у випадку призначення їм документальної перевірки.

Тобто обов’язковість наразі поширюється не на всіх, а лише на тих, хто вже потрапив у поле зору ДПС у межах перевірочних заходів.

Яка відповідальність за неподання SAF-T UA?

У чинному законодавстві вже передбачено відповідальність за неподання документів, необхідних для перевірок.

ДПС заявляє, що аналогічні підходи будуть застосовуватися й до SAF-T UA, оскільки він є частиною пакету документів, які платник повинен надати під час перевірки.

Водночас зараз ще триває робота над розробкою спеціальних норм, які більш чітко врегулюють відповідальність саме за порушення вимог щодо SAF-T UA. Проєктом закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо впровадження електронних перевірок (е-аудит) № 6255 від 02.11.2021 пропонується доповнити ПК України статтею 119-2 «Порушення платником податків порядку подання стандартного аудиторського файлу SAF-T», яка у дійсній редакції проєкту передбачає відповідальність за неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі стандартного аудиторського файлу SAF-T:

  100 розмірів МЗП для ВПП;

  10 розмірів МЗП для платників ПДВ;

Штрафи подвоюються, якщо платники не виконують обов’язок після повідомлення податкового органу впродовж 30 днів.

Перспективи та рекомендації бізнесу

Враховуючи швидкі темпи впровадження, бізнесу варто вже сьогодні:

- проаналізувати свої облікові системи та їх готовність до формування SAF-T UA;

- узгодити зі своїми ІТ-підрядниками технічні аспекти підготовки файлів;

- провести навчання відповідальних працівників щодо змісту та порядку формування SAF-T UA;

- передбачити час та бюджет на адаптацію до нових вимог.

Це дозволить уникнути неприємних наслідків під час перевірок та забезпечити безперервність діяльності.

Висновок

Впровадження SAF-T UA — це закономірний крок у напрямку цифровізації податкового адміністрування в Україні. Він потребує підготовки та адаптації, але водночас дає бізнесу можливість підвищити прозорість, автоматизувати процеси та уникнути хаосу під час перевірок.

Наша команда готова допомогти вашому бізнесу з аудитом готовності, супроводом підготовки SAF-T UA та консультаціями щодо податкових ризиків.