Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу» від 21 серпня 2025 року № 4577-IX (надалі – «Закон № 4577-IX) офіційно відкрив шлях до реєстрації перших резидентів Дефенс Сіті. Протягом наступних десяти років цей правовий режим забезпечуватиме безпрецедентне підґрунтя для зміцнення та модернізації виробничих потужностей.

Команда АКСЕЛО зібрала усю необхідну інформацію про фінансові критерії, законодавчі обмеження та можливості для розвитку матеріально-технічної бази в межах режиму Дефенс Сіті.

Розпочнемо із того, що правовий режим Дефенс Сіті  це сукупність правових норм, якими визначаються права та обов’язки особи, що виникають, змінюються та припиняються у зв’язку з наданням, припиненням чи втратою статусу резидента Дефенс Сіті, а також особливості регулювання відносин за участю резидента Дефенс Сіті. Цей правовий режим запроваджений Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу» від 21 серпня 2025 року № 4577-IX. Правовий режим діє з дня внесення до реєстру Дефенс Сіті запису про першого резидента Дефенс Сіті і триває до 1 січня 2036 року (строк дії правового режиму Дефенс Сіті).

·      СТАТУС РЕЗИДЕНТА ДЕФЕНС СІТІ:

Для отримання статусу резидента Дефенс Сіті юридична особа повинна звернутись до Міністерства оборони України (надалі – «МОУ») із заявою про надання статусу резидента Дефенс Сіті. Юридична особа набуває статусу резидента Дефенс Сіті з дня прийняття МОУ рішення про надання статусу резидента Дефенс Сіті та внесення відповідного запису до реєстру Дефенс Сіті. МОУ приймає рішення про надання статусу резидента Дефенс Сіті, за умови що юридична особа відповідати двом основним вимогам:

1.      частка кваліфікованого доходу за попередній календарний рік становить: 1) не менше 75 відсотків загального доходу; 2) не менше 50 відсотків загального доходу для суб’єктів літакобудування, що підпадають під дію норм статті 2 Закону України «Про розвиток літакобудівної промисловості».

Щодо кваліфікованого доходу, то це дохід від реалізації (постачання) оборонних товарів (озброєння, військова та спеціальна техніка (зокрема безпілотні системи, засоби радіоелектронної боротьби та розвідки, активні засоби протидії технічним розвідкам), зброя і боєприпаси) власного виробництва, виконання робіт та/або надання послуг з розроблення, виготовлення, ремонту, модернізації або утилізації оборонних товарів, а також інші доходи, отримані у грошовій формі як благодійна допомога і використані для виробництва та постачання оборонних товарів.  Для юридичної особи, яка була залучена до виконання державного контракту (договору) з оборонних закупівель на умовах співвиконавця/субпідрядника, до кваліфікованого доходу включається також дохід такої юридичної особи (за даними бухгалтерського обліку) від реалізації матеріалів, компонентів та складових частин, що були поставлені (відвантажені) на користь резидента Дефенс Сіті для безпосереднього виготовлення оборонних товарів власного виробництва за відповідним державним контрактом (договором) з оборонних закупівель, до виконання якого юридична особа, дохід якої визначається, була залучена на умовах співвиконавця/субпідрядника. 

При визначенні відповідності вимогам щодо частки кваліфікованого доходу заявника враховуються показники фінансової звітності за річний звітний період, що передує дню звернення.

2.     щодо такої особи відсутні наступні обставини:

1) зареєстрована на території та/або відповідно до законодавства іноземної держави; 

2) не є платником податку на прибуток;  

3) має податковий борг та/або заборгованість із сплати ЄСВ, сукупний обсяг яких становить більше 10 мінімальних заробітних плат; 

4) внесена до Реєстру неприбуткових установ та організацій; 

5) порушила вимоги законодавства щодо розкриття інформації про кінцевих бенефіціарних власників та/або подання інформації про структуру власності юридичної особи і не усунула вчинене порушення;

6) прямим або опосередкованим власником часток (акцій) у статутному капіталі якої є держава, що здійснює збройну агресію проти України, або юридична особа, зареєстрована відповідно до законодавства такої держави, або фізична особа, яка є резидентом та/або громадянином такої держави; 

7) учасник (засновник, акціонер) якої та/або кінцевий бенефіціарний власник якої є резидентом та/або громадянином держави, що здійснює збройну агресію проти України, та/або держави (юрисдикції), внесеної до переліку держав (юрисдикцій), що не виконують чи неналежним чином виконують рекомендації міжнародних, міжурядових організацій, задіяних у сфері боротьби з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванням тероризму чи фінансуванням розповсюдження зброї масового знищення; 

8) стосовно якої або учасників (засновників, акціонерів), кінцевих бенефіціарних власників якої застосовано спеціальні економічні або інші обмежувальні заходи (санкції) відповідно до Закону України "Про санкції", або міжнародні санкції відповідно до Закону України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення", або яка є пов’язаною відносинами контролю у значенні, наведеному у статті 1 Закону України "Про захист економічної конкуренції", з особою, стосовно якої застосовано такі обмежувальні заходи (санкції); 

9) учасники (засновники, акціонери) та/або кінцеві бенефіціарні власники якої включені відповідно до закону до переліку осіб, пов’язаних з провадженням терористичної діяльності або щодо яких застосовано міжнародні санкції; 

10) визнана банкрутом або щодо якої порушено провадження у справі про банкрутство; 

11) перебуває у процесі припинення, крім перетворення; 

12) стосовно якої протягом останніх дванадцяти місяців було встановлено факт порушення обов’язків за державним контрактом (договором) з оборонних закупівель, що призвело до його дострокового розірвання та/або застосування санкцій у виді штрафів та/або відшкодування збитків, що підтверджено рішенням суду, яке набрало законної сили, крім випадків, якщо таке рішення суду було виконано добровільно у повному обсязі; 

13) прямо чи опосередковано контролюється у значенні, наведеному у статті 1 Закону України "Про захист економічної конкуренції", резидентами держави, що здійснює збройну агресію проти України; 

14) місцезнаходженням є тимчасово окупована територія України та/або яка здійснює діяльність на тимчасово окупованій території України у розумінні Закону України "Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України".

·      ПЕРЕВАГИ СТАТУСУ РЕЗИДЕНТА ДЕФЕНС СІТІ:

1.           Тимчасово, до 1 січня 2036 року, але не пізніше року вступу України до Європейського Союзу, справляння податків і зборів для платників податків - резидентів Дефенс Сіті здійснюється з урахуванням таких особливостей:

a.          Звільнення від оподаткування прибутку податком на прибуток підприємств - резидента Дефенс Сіті. Для того, щоб скористатися пільгою, потрібно подати заяву до податкової служби (важливо НЕ бути одночасно резидентом Дія Сіті).

b.         Умовою звільнення є також те, що платник податку не нараховує і не виплачує дивіденди (прирівняні до них платежі) на користь власників корпоративних прав, а також НЕ має порушень податкових обов’язків щодо подання звітності та/або документів.

Прибуток, звільнений від оподаткування повинен бути спрямованим на розвиток діяльності резидента Дефенс Сіті не пізніше 31 грудня календарного року, наступного за податковим (звітним) роком, за такими напрямами: а) створення або переоснащення матеріально-технічної бази; б) створення, придбання, модернізація, відновлення, ремонт, переоснащення основних засобів, включно з будівництвом виробничих та технологічних споруд; в) удосконалення технологічних та виробничих процесів; г) впровадження новітніх технологій, придбання прав на об’єкти інтелектуальної власності для виконання державного контракту (договору) оборонних закупівель; д) витрати на дослідження, виготовлення нових зразків озброєння та військової техніки або їх частин;  е) придбання корпоративних прав (у тому числі шляхом формування статутного капіталу) суб’єктів господарювання оборонно-промислового комплексу (за умови що емітент корпоративних прав не нараховує і не виплачує дивіденди (прирівняні до них платежі) на користь усіх власників корпоративних прав протягом строку застосування резидентом Дефенс Сіті звільнення від оподаткування прибутку).

2.          Резиденти Дефенс Сіті (умова – не бути одночасно резидентом Дія Сіті) звільняються від сплати земельного податку. Звільнення від сплати земельного податку поширюється на: земельні ділянки, на яких розташовані об’єкти виробничого призначення, що використовуються у господарській діяльності резидентів Дефенс Сіті; земельні ділянки, які тимчасово не використовуються у господарській діяльності резидентів Дефенс Сіті протягом періоду релокації і при цьому не передані у користування третім особам.

3.          Резиденти Дефенс Сіті звільняються від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.Звільнення від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, поширюється на: об’єкти нерухомості, розташовані на території обраного для релокації населеного пункту, за умови що такі об’єкти нерухомості не здаються в оренду, лізинг, позичку (крім працівників резидента Дефенс Сіті) та використовуються у господарській діяльності резидентів Дефенс Сіті та/або для проживання їх працівників; будівлі промисловості, віднесені до класу "Промислові та складські будівлі" (код 125) Класифікатора будівель і споруд НК 018:2023, які на період релокації резидентів Дефенс Сіті не використовуються за призначенням у їхній господарській діяльності та не здаються в оренду, лізинг, позичку.

4.         Резиденти Дефенс Сіті (крім платників податку, які одночасно мають статус резидента Дія Сіті) звільняються від сплати екологічного податку.

5.          Суб’єкти господарювання, які є розробниками або виробниками товарів військового призначення та мають статус резидента Дефенс Сіті, можуть здійснювати експорт таких товарів без отримання повноважень на право здійснення міжнародних передач товарів згідно зі статтею 13 Закону України «Про державний контроль за міжнародними передачами товарів військового призначення та подвійного використання».

Нові правила — це завжди виклик, але з правильним юридичним супроводом вони стають фундаментом вашого зростання. Не втрачайте час на самостійне вивчення юридичних нюансів — довірте цю справу професіоналам. Команда АКСЕЛО допоможе вашому підприємству у переході на режим Дефенс Сіті.