У липні 2017 року Кабінетом Міністрів України прийнято постанову  Про затвердження переліку організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи, який в народі називають Перелік №480. Однак як бачимо з наростаючої кількості звернень для деяких українських імпортерів його існування стає неприємною новиною, як і особливості оподаткування операцій з такими контрагентами. 

А особливості наступні: платникам податку на прибуток підприємств, які зобов’язані здійснювати коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (п.134.1 ПКУ), слід пам’ятати про вимоги Податкового кодексу України (п.п.140.5.4, п.п. 140.5.51 ПКУ), а саме:

при проведенні господарських операцій з контрагентами-нерезидентами слід пам’ятати про необхідність коригування фінансового результату податкового (звітного) періоду в сторону збільшення  на суму 30 відсотків вартості товарів (робіт, послуг) придбаних або проданих в:

‒ нерезидентів (у тому числі пов'язаних осіб - нерезидентів), зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого постановою  Кабінетом Міністрів України від 27.12.2017р. №1045;

‒ нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого постановою Кабінетом Міністрів України від 4.07.2017р. №480, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи.

Єдиним варіантом не здійснювати таке коригування  для платника податку це підготовка документації, яка підтверджує, що операція не є контрольованою та сума таких доходів підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом "витягнутої руки" відповідно до процедури, встановленої статтею 39 Податкового кодексу України, але без подання звіту.

Радимо уважно ознайомитись з згаданими вище Переліками, та бути готовими до коригування фінрезультату чи витрат на складання документації з ТЦО.